Déblocage PER retraite : imposition et fiscalité 2026

Le déblocage PER retraite imposition est un sujet clé pour tout titulaire d'un Plan d'Épargne Retraite. Car la fiscalité appliquée à la sortie dépend directement d'un choix fait à l'entrée (déduire ou non les versements) et du mode de sortie (capital ou rente). Mieux vaut comprendre ces règles avant le départ, pour éviter les mauvaises surprises sur l'avis d'imposition. Ce guide détaille les mécanismes officiels en vigueur en 2026, avec exemples chiffrés et tableau comparatif.

Ce qu'il faut retenir

• Si vos versements PER ont été déduits du revenu imposable, la sortie en capital est soumise au barème progressif de l'IR sur la part correspondant aux versements, et au PFU de 30 % sur les plus-values.
• La sortie en rente viagère d'un PER alimenté par des versements déduits est imposée comme une pension de retraite, après abattement de 10 % (plafonné à 4 321 € en 2025).
• Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués sur un PER après 70 ans ne sont plus déductibles du revenu imposable, quelle que soit la situation du titulaire.
• La liquidation du PER n'est pas obligatoire au moment du départ en retraite : le titulaire peut continuer à alimenter et à conserver son plan aussi longtemps qu'il le souhaite.
• Un PER alimenté sans déduction à l'entrée bénéficie d'une fiscalité allégée à la sortie : seules les plus-values sont soumises au PFU de 30 %.

Comment fonctionne la fiscalité du PER à la sortie

La fiscalité du déblocage PER retraite repose sur un principe de miroir : l'avantage fiscal accordé à l'entrée (déduction des versements) se retrouve imposé à la sortie. À l'inverse, les versements non déduits bénéficient d'une fiscalité réduite lors du retrait.

Trois compartiments coexistent dans le PER, selon l'origine des versements :

• Compartiment 1 : versements volontaires du titulaire (PER individuel)
• Compartiment 2 : épargne salariale (participation, intéressement, abondement)
• Compartiment 3 : cotisations obligatoires (PER d'entreprise obligatoire, anciennement article 83)

Chaque compartiment suit ses propres règles fiscales à la sortie, fixées par le BOFIP (BOI-ANNX-000513, mise à jour février 2026). Le mode de sortie : capital ou rente : détermine ensuite quel régime d'imposition s'applique concrètement.

Pour aller plus loin sur le fonctionnement général, le plan épargne retraite individuel : fonctionnement et avantages 2026 détaille l'ensemble du mécanisme.

Imposition PER sortie en capital : barème IR ou PFU

La sortie en capital est la forme de déblocage la plus demandée. Son imposition dépend du régime fiscal des versements.

Versements ayant bénéficié d'une déduction à l'entrée :

• La part correspondant aux versements nets est soumise au barème progressif de l'IR (comme un revenu ordinaire, sans abattement de 10 %).
• Les gains (intérêts, plus-values) sont soumis au PFU de 30 % (12,8 % d'IR + 17,2 % de prélèvements sociaux).

Versements non déduits à l'entrée :

• La part en capital correspondant aux versements est exonérée d'IR (l'impôt a déjà été payé sur ce revenu).
• Les plus-values sont soumises au PFU de 30 % uniquement.

Exemple concret : Marie, 64 ans, débloque 50 000 € de son PER individuel. Elle avait versé 35 000 € (déduits du revenu imposable) et ses gains s'élèvent à 15 000 €. À la sortie, les 35 000 € sont réintégrés dans son revenu imposable (tranche marginale à 30 % = 10 500 € d'impôt), et les 15 000 € sont soumis au PFU (4 500 €). Total : environ 15 000 € d'imposition sur ce déblocage.

Le choix entre sortie totale, partielle ou fractionnée sur plusieurs années peut limiter l'impact fiscal lié au barème progressif. Consulter un conseiller en gestion de patrimoine (CGP) agréé AMF reste recommandé pour optimiser cette stratégie.

Pour anticiper les différentes situations permettant un retrait anticipé, il est utile de consulter le guide sur le Plan épargne retraite déblocage qui recense l'ensemble des cas prévus par la réglementation.

Fiscalité PER sortie en rente viagère

La sortie en rente viagère transforme l'épargne accumulée en revenus réguliers versés à vie. Son imposition varie selon le compartiment d'origine.

Rente issue de versements volontaires déduits (compartiment 1) :

La rente est imposée comme une pension de retraite : elle entre dans la catégorie des pensions et rentes du barème progressif de l'IR, après un abattement de 10 % (plafonné à 4 321 € pour les revenus 2025, selon impots.gouv.fr). Les prélèvements sociaux au taux de 17,2 % s'appliquent également, après abattement spécifique selon l'âge.

Rente issue de l'épargne salariale (compartiment 2) :

La fraction imposable de la rente est déterminée par le régime des rentes viagères à titre onéreux (RVTO). La part imposable dépend de l'âge au premier versement :

• 70 % imposable si la rente débute avant 50 ans
• 50 % imposable entre 50 et 59 ans
• 40 % imposable entre 60 et 69 ans
• 30 % imposable à partir de 70 ans

Rente issue du compartiment 3 (cotisations obligatoires) :

Cette rente est obligatoirement versée sous forme de rente et imposée comme une pension, au même titre que le compartiment 1.

La rente PER, quel que soit le compartiment, est versée à vie et ne peut pas être convertie en capital une fois le premier versement effectué. Ce caractère irrévocable doit être pris en compte lors du choix du mode de sortie.

Tableau comparatif : fiscalité PER selon le mode de sortie et le régime des versements

Ce tableau récapitule la fiscalité applicable à l'échéance (départ en retraite) selon les différentes configurations.

Source : BOFIP BOI-ANNX-000513 (février 2026) et service-public.fr.

Ce tableau illustre pourquoi la stratégie de versement (avec ou sans déduction) doit être pensée dès l'ouverture du contrat, en tenant compte de la tranche marginale d'imposition actuelle et future. Pour affiner votre décision, les options de déblocage PER à la retraite sont détaillées dans un guide dédié.

Nouveauté 2026 : fin de la déductibilité après 70 ans

Depuis le 1er janvier 2026, une règle fiscale inédite s'applique à tous les titulaires de PER : les versements effectués après l'âge de 70 ans ne sont plus déductibles du revenu imposable, quelle que soit la situation du souscripteur (selon economie.gouv.fr, mis à jour en 2026).

Cette mesure a été confirmée par service-public.fr (actualité du 29 avril 2026) et s'applique rétroactivement à compter du 1er janvier 2026 pour les versements réalisés après les 70 ans du titulaire, même si le plan a été souscrit avant cette date.

Concrètement, les versements post-70 ans rejoignent le compartiment des versements non déduits. À la sortie, la part en capital correspondant à ces versements sera exonérée d'IR, mais les gains resteront soumis au PFU de 30 %.

Cette réforme modifie la logique d'utilisation du PER pour les retraités souhaitant continuer à épargner après 70 ans. L'intérêt principal du PER (la déduction à l'entrée) disparaît au-delà de cet âge. D'autres enveloppes comme l'assurance-vie peuvent alors devenir plus pertinentes pour cette tranche d'âge.

Faut-il débloquer son PER dès le départ en retraite ?

La liquidation du PER n'est pas obligatoire au moment du départ en retraite. Le titulaire peut conserver son plan, continuer à l'alimenter (sous certaines conditions depuis 2026) et choisir librement le moment du déblocage.

Plusieurs situations plaident pour un déblocage différé :

• Revenus encore élevés les premières années de retraite (cumul emploi-retraite, revenus fonciers) : attendre une baisse du revenu imposable réduit l'imposition sur la part soumise au barème IR.
• Besoin de capital ponctuel : une sortie fractionnée sur 2 ou 3 ans lisse l'imposition et évite un saut de tranche.
• Transmission patrimoniale : en cas de décès avant le déblocage, le PER assurance bénéficie d'un régime successoral spécifique (abattement de 152 500 € par bénéficiaire pour les versements avant 70 ans).

À l'inverse, certains profils ont intérêt à débloquer rapidement :

• Revenus très faibles à la retraite (tranche à 0 % ou 11 %) : le capital issu des versements déduits sera peu ou pas imposé.
• Besoin de financer l'achat d'une résidence principale : c'est l'un des cas de déblocage anticipé autorisé avant la retraite, avec la même fiscalité qu'à l'échéance.

La décision dépend du profil fiscal de chaque épargnant. Un accompagnement par un plan épargne retraite guide complet 2026 peut aider à cadrer les arbitrages.

Versements PER après la retraite : intérêt et limites

Continuer à verser sur un PER après le départ en retraite reste possible, mais l'intérêt fiscal est désormais encadré. Avant 70 ans, les versements volontaires restent déductibles dans la limite du plafond annuel (le plus élevé entre 10 % des revenus professionnels nets de l'année N-1, plafonné à 8 fois le PASS, ou 10 % du PASS si plus favorable).

Après 70 ans, la déduction n'est plus possible depuis 2026. Les versements peuvent toutefois continuer à produire des gains dans un cadre fiscal avantageux (absence d'imposition annuelle des produits), mais sans l'avantage de la déductibilité immédiate.

Pourquoi ouvrir ou maintenir un PER à la retraite avant 70 ans ? Plusieurs raisons légitimes existent :

• Optimiser une tranche marginale encore élevée : les retraités en activité partielle ou percevant des revenus complémentaires (BIC, BNC, fonciers) peuvent encore bénéficier d'une déduction significative.
• Préparer une transmission : les capitaux non liquidés au décès sont transmis hors succession (PER assurance) dans les conditions précitées.
• Lisser la fiscalité : verser sur un PER en début de retraite, puis débloquer progressivement, permet d'optimiser la tranche d'imposition sur le long terme.

Depuis 2026, l'arrêt de la déductibilité à 70 ans rend indispensable une révision de la stratégie d'épargne à cet âge.

Sources

• service-public.gouv.fr
• economie.gouv.fr
• service-public.gouv.fr
• bofip.impots.gouv.fr
• impots.gouv.fr
• service-public.gouv.fr

Le contenu de cette page a une vocation pédagogique et ne vaut pas recommandation d'investissement. Consultez un intermédiaire agréé pour une analyse adaptée à votre profil.